Конституционный суд запретил налоговым органам одновременно применять общую ставку земельного налога 1,5% и повышающие коэффициенты 2 и 4. Запрет касается участков под индивидуальное жилищное строительство, которые собственники используют в предпринимательской деятельности.
Поводом стала жалоба казанского застройщика — ООО «Корнер Казань». Компания несколько лет спорила с налоговой инспекцией, проиграла во всех судах и добилась проверки норм Налогового кодекса в КС.
В чем была проблема
Компания владеет участками под ИЖС в Казани и использует их в бизнесе. За 2023 год инспекция начислила земельный налог по ставке 1,5% и сразу увеличила сумму в два и четыре раза за срыв сроков застройки. Арбитражные суды трех инстанций и Верховный суд поддержали налоговую (дело № А65-42005/2024). После этого «Корнер Казань» дошел до КС.
Спор упирался в историю самих коэффициентов. Законодатель ввел их в 2004 году, когда льготная ставка 0,3% распространялась на все участки под жилищное строительство. Коэффициенты подстегивали застройщиков не затягивать стройку: даже увеличенный вдвое или вчетверо налог по льготной ставке доходил максимум до 0,6% или 1,2% — то есть не превышал общие 1,5%.
В 2020 году правила поменялись. Коммерческие участки под ИЖС потеряли право на льготную ставку 0,3% и попали под общую — до 1,5%. Но регулирование коэффициентов законодатель не тронул. Ни в пояснительной записке, ни при обсуждении закона никто не оговорил, можно ли применять коэффициенты вместе со ставкой 1,5%.
В итоге пробел породил разнобой в практике. Налоговая служба и часть судов складывали ставку 1,5% с коэффициентами — тогда нагрузка вырастала до 3% или 6% от кадастровой стоимости. Другие суды считали такой подход несоразмерным и отказывались его применять. Единого ответа не было.
Под вопросом оказались п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 Налогового кодекса, которые и регулируют правила начисления земельного налога.
Что решил КС
Суд признал обе спорные нормы неконституционными — но не сами по себе, а в той мере, в какой они порождают правовую неопределенность. КС указал: законодатель убрал льготу, но не объяснил, как теперь считать налог, и оставил бизнесу непредсказуемые последствия.
Пока законодатель не пропишет иное, повышающие коэффициенты нельзя применять к участкам под ИЖС, которые используют в предпринимательской деятельности и облагают по ставке до 1,5%. Запрет действует с нового налогового периода.
Прежде всего суд напомнил: коэффициенты изначально были частью льготного механизма, а не инструментом для наращивания налога. Если государство захочет увеличить нагрузку на такие участки, оно вправе это сделать — но прямо и обоснованно, а не через противоречивое толкование.
Важно: постановление не имеет обратной силы, но работает на будущее. Пересчитать уже уплаченный налог за прошлые периоды нельзя. Исключение — сам заявитель и те, кто успел обратиться в суд до вынесения постановления. Их дела и жалобы разрешат в пользу налогоплательщиков.
Ну а судебные акты по делу «Корнер Казань» пересмотрят.
Постановление Конституционного суда от 21 июля 2026 года № 52-П