Конституционный суд запретил налоговым органам одновременно применять общую ставку земельного налога 1,5% и повышающие коэффициенты 2 и 4. Запрет действует для участков под индивидуальное жилищное строительство, которые собственники используют в бизнесе.
Ведущий юрист Land Law Firm Софья Бабушкина в публикации Право.ru объяснила, почему суд увидел в такой практике двойное обременение и что изменится для застройщиков до правки Налогового кодекса.
История спора
Поводом стала жалоба казанского застройщика. За 2023 год инспекция начислила компании налог по ставке 1,5%, а затем увеличила сумму в два и четыре раза за срыв сроков застройки. Суды трех инстанций и Верховный суд поддержали налоговую — после этого компания дошла до КС.
Суд признал спорные нормы неконституционными в той мере, в какой они порождают правовую неопределенность. Законодатель убрал для коммерческих участков под ИЖС льготную ставку 0,3%, но правила о коэффициентах не тронул и не объяснил, как теперь считать налог. Пока он не пропишет иное, коэффициенты к таким участкам применять нельзя.
Подробнее о деле и позиции КС мы рассказывали здесь.
Двойное обременение
Бабушкина видит в постановлении защиту принципа правовой определенности и запрет двойного обременения налогоплательщика. Налоговая обязанность должна оставаться понятной и предсказуемой, а ее размер нельзя выводить произвольным суммированием разных фискальных инструментов без явной воли законодателя, отмечает юрист.
Ключ к решению она видит в исторической преемственности норм. Коэффициенты внедряли как механизм понуждения к стройке — и только для тех, кто платит по льготной ставке 0,3%. Когда в 2020 году коммерческое использование земель ИЖС вывели под общую ставку, законодатель не оговорил, сохраняются ли коэффициенты. По оценке Бабушкиной, ставка 1,5% сама по себе отражает коммерческий характер использования земли и уже составляет предельное бремя. Автоматическое умножение на коэффициенты доводило нагрузку до 3–6% и превращало налог в конфискационный без правовых оснований.
Отдельно юрист обращает внимание на неравенство, которое сложилось на практике. Застройщики ИЖС при коммерческом использовании земли оказывались в заметно худшем положении, чем девелоперы многоквартирных домов: те продолжают платить по ставке 0,3% даже при затягивании сроков стройки. Такое расхождение при схожей экономической деятельности Бабушкина считает неоправданным — оно нарушает конституционные гарантии справедливого распределения налогового бремени.
Практический эффект юрист оценивает высоко: постановление ставит точку в противоречивой практике, где суды годами расходились в оценке двойного наказания. До внесения правок в Налоговый кодекс применение коэффициентов 2 и 4 к ставке 1,5% для земель ИЖС полностью запрещено. Тем застройщикам, которые начали судебную борьбу до провозглашения постановления, оно дает право на пересмотр дел.
«КС напомнил государству, что фискальный интерес не может доминировать над ясностью закона. Любое усиление налогового гнета, включая стимулирующие меры, должно сопровождаться системным подходом и четким обоснованием», — объясняет Софья.
По мнению нашего юриста, это важный прецедент, закрепляющий, что технический порядок исчисления налога не должен использоваться законодателем исключительно для максимизации налогового бремени в ущерб правам частных собственников.
Постановление Конституционного суда от 21 июля 2026 года № 52-П
